Qué saber de la amortización

¿Qué es un bien de inversión?

Son bienes de inversión los bienes corporales, muebles, semovientes o inmuebles que, por su naturaleza y función, estén normalmente destinados a ser utilizados por un período de tiempo superior a un año como instrumentos de trabajo o medios de explotación.

Lo que no se considera un bien de inversión

Los accesorios, piezas de recambio y ejecuciones de obra para la reparación de bienes de inversión.

Los envases y embalajes, aunque sean susceptibles de reutilización.

Las ropas utilizadas para el trabajo por los sujetos pasivos o su personal.

Cualquier otro bien de valor inferior a 3.005,06 euros.

¿Qué es un bien?

Los bienes inmuebles en los que se desarrolla la actividad.

Los bienes destinados a los servicios económicos y socioculturales del personal al servicio de la actividad.

Cualesquiera otros elementos patrimoniales necesarios para la obtención de los respectivos rendimientos.

No pueden considerarse afectos aquellos bienes destinados al uso particular del titular de la actividad, como los de esparcimiento o recreo.

¿Cuándo estoy obligado a amortizar un bien?

Estás obligado a amortizar un bien cuando su valor supere los 300 euros.

Si el valor unitario es inferior a 300 euros y el conjunto no supera los 25,000 euros, puedes optar por llevarlos a una cuenta de gastos.

La amortización se efectuará desde que el bien esté en condiciones de uso y genere beneficios para la empresa.

¿Cuándo se consideran deducibles las cantidades imputadas en concepto de amortización?

Serán deducibles las cantidades en concepto de amortización del inmovilizado material, intangible e inversiones inmobiliarias, que correspondan a la depreciación efectiva por funcionamiento, uso, disfrute u obsolescencia.

¿Cuándo se considera efectiva la depreciación y por tanto deducible la amortización?

Se considerará que la depreciación es efectiva cuando:

• Se aplican los coeficientes de amortización lineal de la tabla contenida en la LIS.

• Se aplica un porcentaje constante sobre el valor pendiente de amortización.

• Se aplica el método de los números dígitos.

• Se ajusta a un plan aceptado por la Administración tributaria.

• El contribuyente justifique su importe.

¿En qué periodo deberán amortizarse los elementos patrimoniales del inmovilizado material e inversiones inmobiliarias?

Deberán amortizarse dentro del período de su vida útil.

Se entiende por vida útil (según el PGC) el periodo durante el cual la empresa espera utilizar el activo amortizable o el número de unidades de producción que espera obtener.

Métodos de cálculo de la amortización

La amortización se realiza con carácter anual, registrando la depreciación efectiva del activo.

Las más utilizadas son la amortización lineal y la amortización decreciente.

Amortización Lineal

El método de amortización lineal consiste en depreciar un bien a través de cuotas de amortización anuales iguales. Se puede realizar de dos maneras:

• Mediante un porcentaje: se asigna un coeficiente anual a cada tipo de inmovilizado (pueden verse en la web de la AEAT), que se multiplica por el valor de adquisición,
• Amortización anual = Valor adquisición x coeficiente (%)
• Mediante la vida útil: se divide el valor de adquisición del activo por su vida útil (que también puede consultarse en la AEAT),
• Amortización anual = Valor de adquisición / vida útil

Amortización decreciente

En cuanto al método de amortización decreciente, en este caso se aplica un porcentaje al valor pendiente de amortizar, valor que va disminuyendo en cada ejercicio. Según las tablas oficiales, los porcentajes son de:

• 1,5: si el bien tiene un período de amortización inferior a 5 años.
• 2: si el bien tiene un período de amortización igual o superior a 5 años e inferior a 8 años.
• 2,5: si el bien tiene un período de amortización igual o superior a 8 años.

Amortización en Contabilidad

Las empresas adquieren bienes que forman parte del inmovilizado material o inmaterial.

Estos bienes pierden valor por uso, paso del tiempo u obsolescencia.

La amortización es el proceso contable que refleja la pérdida de valor durante la vida útil.

Para calcularla se tienen en cuenta:

• Valor de adquisición: precio de compra.
• Vida útil: tiempo que será útil para la empresa.
• Valor residual: valor estimado al final de su vida útil.

Amortización Acelerada

Es un incentivo fiscal que permite deducir más rápidamente el coste de determinados activos aplicando un coeficiente superior al normal (doble del máximo de tablas, 150% o incluso triple en régimen transitorio).

¿A quién se aplica?

A empresas de reducida dimensión (pymes que tributan en el Impuesto sobre Sociedades) que adquieran:

• Elementos nuevos del inmovilizado material

• Inversiones inmobiliarias

• Inmovilizado intangible

Siempre que estén afectos a actividades económicas y cumplan los requisitos legales.

Diferencia entre amortización contable y fiscal

• Amortización contable: registro del coste de un activo durante su vida útil.

• Amortización fiscal: deducción fiscal del coste del activo en la declaración de impuestos.

Bienes de segunda mano y su amortización

Los bienes de segunda mano son aquellos que ya han sido utilizados anteriormente por otra persona o empresa. Fiscalmente, sí pueden amortizarse, pero tienen un tratamiento distinto al de los bienes nuevos.

¿Cómo se amortizan?

En el Impuesto sobre Sociedades en España:

• Se aplican los coeficientes de amortización según tablas oficiales.
• En general, no pueden aplicar la amortización acelerada para empresas de reducida dimensión, ya que esta exige que los bienes sean nuevos.
• La base amortizable es el precio de adquisición (lo que paga la empresa).

En algunos casos, el coeficiente máximo puede aplicarse sobre:

• El precio de adquisición o sobre el coste originario del bien (siempre que no se supere ese valor).
• Esto evita que se amortice más de lo que realmente costó el bien en origen.

Ejemplo

Una empresa compra una máquina usada por 6.000 €.
Según tablas, el coeficiente máximo es 10%.

• 6.000 € × 10% = 600 € de amortización anual.

No podrá aplicar el 20% (amortización acelerada), porque el bien no es nuevo.

Ejemplo de Amortización

Una empresa de reducida dimensión compra una máquina nueva por 10.000 €.

Según las tablas oficiales:

Coeficiente máximo de amortización lineal: 10% anual

Vida útil estimada: 10 años

Amortización normal

Si aplica el 10% anual:

10.000 € × 10% = 1.000 € al año

Tardaría 10 años en amortizarla completamente.

Amortización acelerada

Al ser empresa de reducida dimensión, puede aplicar el doble del coeficiente:

10% × 2 = 20% anual

Entonces:

10.000 € × 20% = 2.000 € al año

En lugar de tardar 10 años, la máquina quedaría amortizada en 5 años.